Una de las disposiciones más relevantes de la ley sobre el impuesto a la renta en Chile es el art. 17 LIR.
Este artículo establece cuáles son los ingresos que no constituyen renta (INR), incluso aunque representen un aumento patrimonial.
Conocer el alcance de este artículo es vital tanto para los contribuyentes individuales como para las empresas, ya que determina cuál es la base imponible en la declaración de impuestos.
A continuación te daremos a conocer lo que regula dicho artículo.
¿Qué regula el art. 17 LIR?
El artículo 17 de la ley de impuesto a la renta enumera los ingresos que no constituyen renta, es decir, que no tributan.
Lo que significa que hay montos que no se deben incluir en el cálculo de los impuestos, pero esto debe cumplir algunos requisitos; entre los conceptos más comunes están:
- Indemnizaciones.
- Herencias, donaciones y legados.
- Aportes y devoluciones de capital social.
Veamos las condiciones en específico para cada caso.
Indemnizaciones y compensaciones
El art. 17 LIR establece que las indemnizaciones por daño emergente y daño moral que están establecidas por una sentencia ejecutoria o judicial están exentas de renta.
Asimismo, aquellas indemnizaciones o compensaciones por años de servicios.
Por otro lado, las indemnizaciones que están pautadas de manera voluntaria pueden estar afectas a impuestos dependiendo de su naturaleza.
Esto significa que no todas las indemnizaciones están exentas del impuesto a la renta.
Herencias y donaciones
Aunque las herencias y donaciones no están afectas al impuesto a la renta, no significa que estén afectas a otros tributos.
En Chile, según el art. 17 LIR, las operaciones que se rigen por la Ley sobre Impuesto a las Herencias, Asignaciones y Donaciones son un gravamen distinto a otros impuestos.
En estos casos es bueno tomar en cuenta el apoyo de un servicio de contabilidad en Chile que determine cuál es la obligación correspondiente según la herencia o donación recibida.
Aportes y devoluciones de capital
Los aportes de capital y sus devoluciones no constituyen renta para la sociedad. Siempre y cuando no se exceda con el monto aportado y registrado.
En el caso de las devoluciones de capital, no tributan siempre que no existan utilidades tributables capitalizadas de manera previa (orden de imputación).
En cambio, el retiro de utilidades sí debe tributar en conformidad con el régimen que te corresponde.
Para evitar esto, es importante diferenciar bien los aportes de capital de los ingresos operacionales.
Un contador para declaración de impuestos en Chile te puede ayudar a la perfección a comprender todo sobre el art. 17 LIR para evitar contingencias tributarias.
Importancia práctica del art. 17 LIR
El alcance del artículo 17 LIR es vital porque determina de manera correcta cuál es la base imponible.
Asimismo, evita pagar impuestos no correspondientes y previene sanciones y fiscalización.
También previene cargas tributarias innecesarias; por eso es evitar realizar una planificación estratégica de las operaciones financieras.
Relación con la situación patrimonial
Cabe señalar que, aunque los ingresos que no afectan no están afectos al impuesto a la renta, es importante que se incluyan en la declaración de patrimonio.
Un ejemplo de ello es cuando se recibe una herencia que está libre de impuesto de la renta, pero incrementa el patrimonio.
Por eso es importante el análisis tanto de las obligaciones tributarias como patrimoniales y financieras.
En conclusión, el art. 17 LIR cumple una función vital en el sistema tributario chileno, definiendo cuáles son los ingresos exentos de renta.
Sin embargo, es fundamental la evaluación de las condiciones que deben cumplir cada caso mencionado para evitar una mala interpretación y errores graves.
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