¿Quieres aprender a cómo realizar la depreciación de activos fijos para declararlos ante el Servicio de Impuestos Internos (SII) o para tomar decisiones financieras que sean acertadas?
Realizar una correcta gestión de la depreciación en SII te permitirá mantenerte al día con la tributación de tu negocio, al mismo tiempo que te ayuda a tener un gran crecimiento en tu empresa y lograr una buena rentabilidad.
Además, al aprender a cómo calcular la depreciación acumulada de un activo fijo podrás optimizar tu flujo de caja porque puedes predecir y gestionarlos de forma eficiente asociados a tus activos.
Entonces, ¿te gustaría conocer más sobre este proceso esencial para la salud financiera empresarial y cómo se clasifica la depreciación?
A lo largo de este post, te diremos todo lo fundamental que debes conocer sobre este tema para qué fortalezcas tu empresa.
¿Qué es la depreciación de activos fijos en contabilidad?
La depreciación de activos fijos es un proceso sistemático que se encarga de registrar la reducción del valor de los activos fijos que tienen a lo largo de su vida útil, que es producto de su obsolescencia, uso o desgaste.
El valor de salvamento de la depreciación se refleja como un gasto en el estado de resultados de la compañía.
Para entender mejor la evolución de los activos de una empresa, es importante conocer qué es depreciación acelerada y qué es depreciación financiera.
La acelerada es un procedimiento contable que le permite a las compañías deducir una mayor parte del costo de un activo fijo en los primeros años de su vida útil, en comparación con los métodos más tradicionales de la depreciación como la depreciación por línea recta.
La financiera se refiere a la reducción del valor de mercado de un activo correspondiente a varios factores como el desgaste o cambios en las condiciones del mercado.
¿Cuál es la ley que determina la vida útil de los activos en Chile?
El Art. 31 N° 5 de la Ley Sobre Impuesto a la Renta, establece que se puede disminuir como gasto una cuota que sea anual de depreciación tributaria por los bienes físicos del activo inmovilizado a contar del uso de la compañía.
Esta debe estar calculada sobre el valor neto de los bienes a la fecha del balance que corresponda, una vez realizada la revalorización obligatoria que determina el Art. 41° de la referida ley.
Lo anterior fue regulado mediante la Resolución Exenta N° 43 de 2003, respecto a los bienes conseguidos desde el 1 de enero del 2003.
Mientras, para los bienes obtenidos hasta el 31 de diciembre de 2002, dirigen las vidas útiles que son reglamentadas por las circulares N°s. 63 de 1990, 132 de 1975, 21 y 22 de 1991.
Tipos de depreciación
Es importante saber cuántos tipos de depreciación existen porque cada uno tiene un método de cálculo distinto. Los más comunes son:
- Depreciación lineal: su método es constante, con una proporción habitual de desviación de valor fija que opera en función de la vida útil del activo.
- Depreciación acelerada: el propósito de este método es establecer una alícuota de depreciación más elevada en los primeros años de vida útil del bien.
- Depreciación por unidades de fabricación: es semejante al de la línea recta en cuanto a la distribución equitativa de la depreciación. Pero, su proceso de cálculo es diferente.
Es importante destacar qué cuenta es la depreciación acumulada, ya que se puede pensar que forma parte de los tipos de depreciación de activos fijos, pero no.
El asiento contable de depreciación acumulada es el resultado del proceso de depreciación, es decir que, no posee un número de cuenta propio, más bien se asocia de forma directa con el activo fijo que corresponde.
Además, es conveniente conocer los tipos de contabilidad en Chile, ya que las empresas que llevan una contabilidad simplificada tienen menos opciones para escoger el método de depreciación.
¿Cómo se relaciona la depreciación de activos fijos con los estados financieros?
Según el Art. 31 de la Ley sobre el Impuesto a la Renta, se puede decir que la depreciación es la pérdida de valor provocado por el desgaste o uso en la actividad económica.
El cual representa un gasto no monetario que se registra en el estado de resultados, elevando las pérdidas al terminar el ejercicio o disminuyendo las utilidades.
Esto se refleja en el balance general, reduciendo el monto final de los activos y, por ende, el patrimonio.
Cabe mencionar que, es importante conocer la diferencia entre boleta y factura para contextualizar el impacto que tiene la depreciación en la generación de impuestos y los resultados financieros.
Depreciación de activos fijos y la declaración ante el SII
La depreciación de activos fijos en Chile es un aspecto esencial de la contabilidad y las declaraciones de impuestos para las compañías.
El SII fija normas específicas sobre la depreciación, incluyendo la depreciación de planta y equipo, y el cumplimiento de las normas es fundamental para presentar declaraciones que sean precisas y evitar las sanciones.
La programación de la depreciación se hace en el F29 de “Declaración Jurada de Impuesto a la Renta”, en el Adjunto N° 37 “Detalle de Activos Fijos y Depreciación Acumulada”.
Desde aquí se incluye la información de cada activo depreciable, como descripción, vida útil, depreciación de método indirecto, valor original y residual, y depreciación acumulada.
La depreciación en IFRS también tiene lineamientos para los activos fijos, donde exigen que el valor residual sea revisado de forma periódica, permiten una flexibilidad mayor en la elección del sistema de depreciación y reclaman revelaciones sobre la política de depreciación de activos fijos.
Métodos de depreciación en Chile
La depreciación de activos fijos tiene cuatro métodos estipulados por la LIR son:
- Depreciación normal: se calcula usando la tabla del SII para los diferentes bienes del activo fijo inmovilizado.
- Depreciación instantánea: anota el 100% de la pérdida de valor en el mismo año comercial en que se compra un activo.
- Depreciación acelerada: permite disminuir a su tercera parte la vida útil que ha fijado el SII en la tabla.
- Depreciación opcional para las PYMES: un año es lo que se considera como período de vida útil.
¿Cómo calcular la depreciación en Chile?
El cálculo de depreciación es importante para saber cómo distribuir de forma equitativa la inversión sin perder el dinero por el desgaste que sufrirá el bien.
La depreciación lineal es el método más frecuente para calcular la depreciación de activos fijos, porque está basado en la idea de que el activo pierde el mismo valor cada año en su vida útil.
Fórmula de depreciación lineal
La fórmula de esta depreciación es:
- Depreciación al año = (Valor original – Valor residual) / Vida útil
El valor original es el costo de adquisición del activo que incluye los gastos de transporte e instalación.
El valor residual se adquiere por la comercialización del activo final de la vida útil. Si no se espera tener ningún valor residual, entonces se considera como $0.
Su vida útil es el tiempo que se espera que el activo sea útil para la compañía. La tabla de depreciación del SII estima la vida útil considerada para varios tipos de activos.
Tabla de depreciación SII actualizada
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Preguntas frecuentes
En Chile, la depreciación de los bienes del activo de una empresa se refiere a la disminución de su valor debido al uso o desgaste. Este concepto está regulado por los números 5 y 5 bis del Artículo 31 de la Ley sobre el Impuesto a la Renta. La ley permite reconocer una cuota anual de depreciación de los bienes del activo inmovilizado como un gasto necesario para generar ingresos, calculada según la vida útil establecida por el Servicio de Impuestos Internos para cada bien.
La amortización es un activo fijo intangible como son las marcas, software y patentes, donde su método de cálculo es lineal que se basan en la revalorización o producción, y no afecta de manera directa en el balance general.
Mientras que la depreciación es un activo tangible como son los inmuebles, maquinaria o equipos, siendo una depreciación de instalaciones, su cálculo es lineal decreciente o por sumas de los dígitos de los años, y reduce el valor en los libros del activo.
Son los que declaran la renta efectiva sobre la base del balance general con la contabilidad completa que se protege al régimen general de tributación.
Pero, se excluyen a los que están acogidos al régimen pro pyme transparente, ya que reconocen el activo como un gasto tributario en el tiempo que obtienen el bien.
